东奥初级会计职称

2024-05-22 02:08:23

答案：

一般纳税人的应纳增值税计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额，销项税额=不含税销售额*适用税率，不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)。

增值税应纳税额计算方法

1、一般计税方法

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

2、简易计税方法

当期应纳税额=不含增值税销售额×征收率

=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率

3、进口货物增值税(不区分一般纳税人、小规模纳税人)

(1)进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额)×税率

(2)进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

4、扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

增值税纳税义务发生时间

1、纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。所谓“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，具体为：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（4）预收款

①采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

②纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（5）视同销售

①委托其他纳税人代销货物，为最早发生的下列时间之一：

A.收到代销单位的代销清单当天;

B.收到全部或者部分货款当天;

C.发出代销货物满180天的当天。

②发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，为货物移送当天。

③发生视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（6）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

2、纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

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