问：单位常年聘用固定的小时工，每10天结算一次工资，个税是按20%比例缴纳吗？小时工的工资是直接工资表发放还是代开劳务发票入账？是否需要缴纳增值税？

答：《个人所得税实施条例》规定——工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

所以聘用的小时工也是按照工资薪金的累进税率缴纳个税。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（本条款接受外部劳务派遣用工部分失效），也将其临时工工资作为企业的职工薪酬来所得税税前扣除

企业职工为企业提供的服务不属于增值税应税劳务的范畴，所以不需要代开发票，就正常按照发放工资的方法入账即可。如果担心税局检查，就保留相关雇佣合同和发放工资的记录。

相关问答——

劳务用工和临时用工的工资能否列表发放？

临时工工资如何税前扣除？

《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》涉及的相关内容变化

我国税改前的个税征税方式以分类税制为主，劳动报酬和工资薪金虽然都是劳动性收入，但适用的税率不同，应纳税额的计算方式也不同。

举个简单的例子：

同样是收入10000元，2018年5月小王是按工资所得交税，小赵是按劳动报酬所得交税

小王应纳税额=（工资薪金所得-社保费）×适用税率-速算扣除数

=（10000-340-3500）*20%-555=677

税后收入=10000-677=8983

小赵应纳税额=劳动报酬所得*（1-20%）×适用税率-速算扣除数

=（10000-2000）*20%-0=1600

税后收入=10000-1600=8400

通过以上例子可以看出，劳动报酬所得交的税远高于工资薪金所得。

新的《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》提出，自2019年1月1日起，将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式。

划重点，新个税将“劳动报酬所得”纳入综合征税范围，汇算清缴时适用同工资薪金一样标准的超额累进税率（个人所得税预扣率表一）。不过，自2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得按次或者按月预扣预缴个人所得税，年终汇算清缴。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，适用个人所得税预扣率表二计算预扣税款。

也就代表着以后不管是你朝九晚五勤勤恳恳工作拿到手的工资，还是趁闲暇做兼职赚的外快，都将一视同仁，预缴的时候还是有差别，但是汇缴的时候不再有差别。

对于部分自由职业者，尤其是企业雇佣的临时工来说，无疑是比个税起征点上调还要利好的一件喜事！

为什么这么说？为了更好的理解这一政策，你可能先要搞清楚“合同工”和“临时工”的区别。

一、合同工VS临时工

合同工一般指的是和企业直接建立劳动关系并且签订正式劳动合同的员工，一般通过招聘或者猎头推荐等形式招收。

临时工包括兼职人员、劳务派遣人员等，多以完成某项工作为要求，多半签订用工合同。

二、两者的区别

1、福利待遇：合同工享受正规的五险一金待遇，临时工则没有

2、工资：合同工工资一般由基本工资+绩效+提成等构成并按月发放，临时工工资多以小时或工作量计算

3、职业晋升：合同工享受公司的职业培训以及晋升机会，临时工则不纳入公司考核体系

三、2018年10月起临时工工资的会计处理

1、发放临时工工资的会计分录

计提时：

借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬—临时工工资

发放时：

借：应付职工薪酬—临时工工资

　　贷：库存现金/银行存款

2、临时工工资的个税处理

一般情况下按次提供劳务的临时工工资会以劳务报酬的形式发放，而根据新个税规定，2019年1月1日起，劳务报酬和工资薪金一样按年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

所以，只要每年度支付的临时工工资不超过6万元，也就免交个税了！是不是很划算呢？

临时工虽然大部分不是企业的正式合同签约工，但是该有的待遇一样也不能少，然而有些无良企业钻劳动法的空子拖欠甚至拒付劳动者工资，遇到这种情况应该怎么解决呢？

以下提供的方法不仅仅针对临时工，其他劳动者也同样适用的：

1、可以申请劳动仲裁，如果劳动者对仲裁结果不满意的话可以在拿到仲裁书后15天内到法院起诉。

2、可以到劳动行政部门进行举报。