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例1：

小李年底取得奖金45000元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。

在计算税款时，用45000元除以12个月得出全月应纳税所得额3750元；

参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”

即45000×10%-210=4290元，小张的全年一次性奖金应纳税额为4290元。

听说全年一次性奖金也可以和综合所得一起计税，我选择单独计税还是合并计税更合适呢？

年终奖如何选择计税方式，建议您根据自身情况进行选择。

我们通过两个例子来看一下吧~

例2：

老王全年工资300000元，年底奖金24000元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共44000元。

选择1：将24000元奖金和300000元工资 合并计税。

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除”

即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=220000×20%-16920

=27080元

得出老王的年度综合所得应纳税额为27080元。

选择2：将24000元奖金 单独计税。

1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额

在计算税款时，用24000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额2000元；

参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”

即该笔奖金单独计税的应纳税额=24000×3%-0=720元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额

在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；

除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除”

即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=196000×20%-16920

=22280元

3.计算全年实际应纳税额

根据以上两步计算结果，加总得出老王的全年实际应纳税额为22280+720=23000元。

两种方式下，税额相差4080元，老王选择单独计税更划算。

例3：

小张全年工资130000元，年底奖金60000元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共40000元。

选择1：将60000元奖金和130000元工资 合并计税。

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除”

即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520

=90000×10%-2520

=6480元

得出小张的年度综合所得应纳税额为6480元。

选择2：将60000元奖金 单独计税。

1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额

在计算税款时，用60000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额5000元；

参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”

即该笔奖金单独计税的应纳税额=60000×10%-210=5790元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额

在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；

除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除”

即（130000-0-60000-40000-0）×3%

=30000×3%

=900元

3.计算全年实际应纳税额

根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为900+5790=6690元。

两种方式下，税额相差210元，小张选择合并计税更划算。

温馨提醒：

您可在办理 个人所得税综合所得年度汇算时，登录个人所得税APP，通过申报表【工资薪金】—【奖金计税方式选择】，分别选择【全部并入综合所得计税】或【单独计税】，个税APP会自动算出结果，再进行决定就可以啦~

来源：今日闵行、人文七宝

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