政策规定比较容易理解，但如果涉及弥补亏损时涉及筹办期亏损、核定征收前税收亏损、分支机构亏损、取消合并纳税亏损、房企以前年度亏损、房企注销亏损、被投资企业亏损、政策性搬迁亏损、境外机构亏损、合并分立前亏损等事项时，实际处理就相关比较复杂了。

当然，这些事项的处理有在税法上都有相应政策规定，涉及企业可着重查阅有关政策规定进行处理。今天小编就着重从“风险提示”这个角度，给大家“提个醒”。

表Ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的涉及的行次、列次较多，涉及多个年度弥补亏损情况的填报，准确填列的难度相对较大，据不完全统计，有80%的纳税人不能一次性将这张表填写准确。所以，接下来小编为您强调的这些填写要点，请您一定要听仔细~  

其填写口径为：第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

2.大家应注意，在填写本表时，各年度在横向与纵向上一定要对应准确。  

小编在这里用更直观的图示为您解惑。下图中，颜色相同的色块表示相对应的年度。以棕色色块为例，假设第5行２列“纳税调整后所得”为正数，则可用该年度所得弥补以前年度亏损，在纵向上对应填写的列次为图中第8列（棕色模块）。  

以B企业2015年申报数据为例，其2010年的1000万元亏损分别在2011年、2013年及2014年进行弥补（2011年弥补100万元、2013年弥补300万元、2014年弥补500万元），如下表所示：  

《税屋》提示——被遮挡部分的数字为300。  

由于超过了5年的亏损弥补期，B企业2016年度申报中不直接体现其2010年亏损及亏损弥补情况。倘若不注意各年度填写数据的衔接比对，就容易产生这种错误。一来一回，B企业两种填报方式造成的应纳税所得额差异达到200万元，按照25%税率计算就是50万元税款，所以，您可一定要务必看仔细、填准确了，这与您的切身利益可是息息相关的哦。  

《税屋》提示——被遮挡部分的数字为50。  

1.C企业年度应税项目所得100万元，免税项目所得-40万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列60万元。

2.D企业年度应税项目所得-100万元，免税项目所得-40万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列-140万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列-140万元。

3.E企业年度应税项目所得40万元，免税项目所得-100万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列-60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列-60万元。

4.F企业年度应税项目所得-40万元，免税项目所得100万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列0。  

现在问题来了，为什么在案例4中，F企业表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”的计算原则与前三个案例不同，不直接等于应税项目与免税项目所得之和、而要按0计算呢？  

——表A100000第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。”

——表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则表A106000第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

案例4中，表A100000第19行“纳税调整后所得”为60万元，第20行“减：所得减免”为100万元，则表A106000第6行第2列=60万元-100万元=-40万元。由于规定减至0止，因此这里应填入0。

换句话说，这是总局2014年63号公告相关填报说明中明确的一项规定，即：应税项目所得与免税项目所得可以相互抵减，但所得减免不得增加可弥补亏损额。