A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1300元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为22600元。

进项税额=1300元

销项税额=22600/（1+13%）×13%=2600元

应纳税额=2600-1300=1300

（2）小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举例：

A公司销售甲产品含税销售额为22600元。

销售额=22600÷（1+3%）=21942元

应纳税额=21942元×3%=658元

5、发票

增值税发票分为：增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款。

二、企业所得税

1、概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

2、纳税人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

3、税率

企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。

高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。

4、纳税地点

除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

三、个人所得税

1、概念

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

2、纳税义务人

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

分为居民义务纳税人和非居民义务纳税人。

（1）居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得法缴纳个人所得税。

（2）非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

3、纳税额计算方法

应纳税所得额=月度收入-5000元（免征额）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

4、税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

（1）综合所得

工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

（2）经营所得适用5级超额累进税率。

适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

（3）比例税率

对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

5、案例

股权转让应依法缴纳个人所得税：

西安市地方税务局高新分局在个人所得税专项检查工作中，监控到某公司两名股东的股权转让数额巨大。经过近一个月的检查，摸清了股权转让的来龙去脉。依据相关规定，对两名股权转让者送达了相关的税收文书，催缴个人所得税，并向其进行了税收政策和涉税风险等内容的宣传，取得了纳税人的积极配合。两名股权转让者已按照相关规定，申报缴纳了个人所得税1.15亿元。

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