2019年度个人所得税年度汇算，

有人欢喜有人心塞……

不少人测算了自己的汇算结果，有人退税够买一部华为P40手机；有人却要补缴够买几部P40的税；还有人不退不补，打酱油路过。

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那么要补税的该怎么办呢？

官方答案来了：

6月30日前及时补缴税款。

最近，国家税务总局发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》（以下简称《指引》）。

答：退补税多少，主要是每个纳税人扣除情况不一样导致的差异。比如，二孩和一孩家庭、本人是否独生子女、本人是否有后续教育、有无公益捐赠等差异。同时还要考虑有没有工资薪金以外的收入。

问：汇算结果显示我要补税500多元，可不可以假装没看见？

答：不可以。补税不超过400元的，可以享受免申报，也就是可以不补税，但超过400元的，必须及时、足额补足税款，未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

问：有多项收入的，汇算时工资薪金以外的收入都要全额计入吗？

答：年度汇算对象是个人年度综合所得，指的是合并工资薪金、劳务报酬、特许权使用收入、稿酬收入四项。其中，工资薪金（包括一次奖金）全额计入，另外三项减扣计入，其中，劳务报酬与特许权使用收入按减扣20%计入，稿酬按减扣20%再打7折计入。

通俗理解，包括年终奖在内的工资薪金，都要100%计入；劳务报酬、特许权使用收入打8折计入；稿酬打5.6折计入。

纳税人在汇算时不需要自己计算，导入这些收入项目，系统会自动按比例计入。

问：外单位发的稿酬、劳务报酬等，有些在“个人所得税”App里能查到，有些查不到，查不到的也要汇算进来吗？

答：查不到的外单位收入，如果确实已经收到，可以采用手动增加方式添加，完整申报。

问：从外单外取得的收入，有些预缴个税显示为0，有些预缴不是0，两类都要汇算进来吗？

答：是的，都需要汇算进来，这样才能保证年度综合所得收入的完整性，得出正确的应纳税额。

问：去年我被公司派驻海外一段时间，驻外期间的收入要不要汇算？怎么汇算？

答：需要汇算。但汇算方式要看具体情况，比如工资是由国内发放，还是驻外机构发放，汇算方式不一样的，具体可以咨询税务机构。

根据规定，居民取得的境外收入，不能在“个人所得税”App里自助汇算，而要去税务部门办理。

问：汇算提交完成，发现填报有误，还能撤回修改吗？

答：可以。如果已经申请退税并已进入国库办理环节，要等国库办理结束之后再更正；如果未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，可以先取消退税申请之后更正申报。

在“个人所得税”App上汇算的，依次进入首页“我要查询”-“申报查询”，找到需要更正的申报，作废，再重新汇算。

答：适用税率确实没变，但因为你的收入比较高，应纳税所得额累计部分最高税率已在20%。照此计算，增加36000元专项附加扣除额，退税结果当然会超过7000元。

答：这里的“大病”并不是指具体病种，也不是一定要得重病，而是指看病的花费比较“大”。具体规定为：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

也就是说，只有进入基本医保目录的医药费支出，才可以纳入汇算进行扣除，不在医保目录的，不能扣除。

举个例子。补牙、隆鼻、割双皮等，都属于医美范围，不在基本医保目录中，因此不能算大病支出；因感冒发烧引发的门诊、住院甚至ICU等医药费支出，在医保目录中，只要纳税年度内自付部分累计超过15000元（包括配偶、未成年子女的支出，但只能分别累计，不能合并累计），就可以汇算。比如孩子去年看病累计自付20000元，那么20000-15000=5000元就可以纳入汇算。

问：在网上申报还需要保存申报资料吗？

答：需要的。纳税人办理年度汇算时，除向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。纳税人需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

问：不如实申报会有什么后果？

答：纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

问：不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任？

答：除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第二十九条规定，纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五）税务总局规定的其他情形。

如何补缴税款？

可通过网上银行、办税服务厅 POS 机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（第三方支付）等方式补缴。税款补缴成功后，可在手机个人所得税 APP、自然人电子税务局、办税服务厅查询到缴税情况，系统也会生成缴税凭证。

如果是自由职业者，2019 年度没有取得过工资薪金，仅有劳务报酬（或者稿酬，或者特许权使用费），可向户籍地税务机关办理年度汇算，也可向经常居住地税务机关办理。

为确保您的合法权益，请务必认真、仔细、如实填报相关申报数据，并对真实性、准确性、完整性负责。在办税过程中如有疑问，可登录税务机关官方网站、微信公众号等查询办税操作指南，或联系当地税务机关、拨打12366纳税服务热线等。切勿轻信非官方或非专业人士的所谓“退税攻略”。

编辑：史笑雨

来源：新闻晨报、上海发布

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