如何构建一个有深度管理会计报表分析体系（附图表）

作者：华金辉

链接：

来源：知乎

著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。

如何构建一个企业的管理会计报表系统和写出一份有深度、有亮点的财务分析报告是管理会计人员在实务工作中的一个难题。尽管财务部门有很多的“表哥”、“表姐”，每个月一大堆的表格，报表却往往缺乏整体的顶层设计和逻辑性，未能够给公司管理层带来了有用的、相关的决策信息，最后大家都感觉“忙”、“盲”和“茫”的困境中。 根据个人在财务及金融行业多年的工作经验，谈谈如何构建管理会计报表体系和财务分析体系，如有更好的做法或思路，欢迎指正或交流：

一、基于报表分析的目的，将对外财务报告转换为管理会计报告：于对外财务报告必须遵循固定的格式不同，管理会计报告的主要目的是为企业提供相关的决策支持，例如，为新产品的定价、投融资决策、是否关闭分部等。因此管理报告的格式、内容不需要遵循会计准则的要求，可以根据企业的行业特点，管理层关注的重点等将对外财务报告可以通过EXCEL或系统将对外财务报告转化为管理会计报告，进行多维度、多角度的深入分析。

二、财务分析的内容与指标： 从大的方向是，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、资产管理水平分析和发展能力分析，每个方面都有不同的衡量指标，在做财务分析时，不需要把所有的财务指标都列示出来，只需要考虑企业和管理层最关注的核心指标就可以。

三、分析方法与思路：财务分析什么？一般要考虑几个方面，一是分析趋势的变化—横向对比，例如毛利率的变化体现了公司的产品盈利水平变化趋势；二是分析结构的变化（纵向分析），比如存货占流动资产的比例变化可能是关注的重点；三是分析企业的效益和效率，主要预算或标准去对比；四是分析公司的行业地位变化，主要是和竞争对手对比。 同时可以通过绝对值和相对数（比率）去分析变化的趋势， 差异的频率和性质等。管理会计报表可以调整为百分比式报表容易理解和对比。

四、多维度分析：通常可以从产品线的维度、地区的维度、客户的维度去分析盈利性，为公司提供产品定价，广告、营销资源支持等方面的决策。

以这张表格为例，通过这个表格我们就可以看出那个产品是盈利的，那个产品是不能盈利的，是否应该关闭生产线，是否应该投入更多的广告资源等。

很多公司有非常多的客户，需要从分析客户的盈利能力，区分出那些是重点维持客户，那些是战略客户，那些可能是放弃的客户等决策支持。

六、动态分析： 可以结合BI等智能商务工具进行动态敏感性（衡量商品价格变化、销售变化、利率、汇率等变化对公司收入，成本利润的影响）、情景分析和企业的破产预警分析（例如Z值指标）。这个是与财务报告最大的区别，对外财务报告是对过去经济事项的确认、计量、记录；管理会计报告更重要是面向未来，为企业提供决策支持，最终创造价值。大家或许记得10年前的钢铁、煤炭等周期性行业和这2年的对比，如果不考虑公司的风险敞口，风险管理，一家公司通常难以持续创造价值。

七、关注现金流。现金流是企业的血液，任何一个企业都会特别关注现金流，涉及到未来的偿债能力、融资能力和投资机会等。

八、关注异常项目，对异常的频率、趋势、金额进行分析，为管理层提供及时反馈，为公司的战略目标实现提供控制和反馈，把公司的精力集中在例外事项上，不需要关注正常的差异。比较典型的是月度的预算执行差异分析，最好用弹性预算差异解析分析与对比。

九、关注重点项目，比如外表报表的折算，表外融资，通货膨胀问题， 会计变更问题， 不但要关注利润的数量，更好关注利润的质量，考虑未来是否可持续。

十、跳出财务看财务， 从业务、金融 、 风险管理的思维结合，与公司的战略、绩效结合在一起，比如，大宗商品的存货可能就意味着风险敞口， 好的资产可以通过证券化等方式将未来现金流提前实现，资产负债率决定了未来公司融资和发展的空间，这些才是管理会计的核心。

十一、最后，用一页纸作为财务分析的总结就可以，不用几十页给领导，他们根本没有时间看。要简单易懂，把复杂的东西简单化。

十二：更多的管理会计知识分享，关注我们“管理会计圈”微信公众号：

http://weixin.qq.com/r/0jsdBdTEUIkvrZBm927A (二维码自动识别)

著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。