企业所得税计算公式举例说明

东奥税务师

2024-06-05 16:48:16

企业所得税计算公式：

应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入-减免税收入-允许扣除的成本、费用和损失)×适用税率

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额

举例：

假设某企业在2023年的财务情况如下：

收入总额：1000万元

不征税收入：50万元(例如政府补贴、捐赠收入等)

免税收入：100万元(例如国债利息收入、农产品收入等)

减免税收入：150万元(例如研发费用收入、技术转让收入等)

允许扣除的成本、费用和损失：600万元(例如原材料费、工资费、折旧费等)

适用税率：25%(一般企业所得税率)

减免税额：10万元(例如投资税额抵减、税收协定减免等)

计算过程：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减免税收入-允许扣除的成本、费用和损失=1000-50-100-150-600=100万元

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额=100×25%-10=25-10=15万元

结论

该企业在2023年的应纳税额为15万元，需在规定时间内向税务机关申报并缴纳。

企业所得税的费用扣除比例：

1.合理的工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，在税前可以100%全额扣除。

2.职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

3.工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

4.职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.业务招待费：业务招待费的发生额的60%可扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6.广告费和业务宣传费：对于一般企业，广告费和业务宣传费的扣除比例为当年销售(营业)收入的15%，特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业扣除比例为30%。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.公益性捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8.企业责任保险支出：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的企业责任保险支出，准予在计算应纳税所得额时100%扣除。

9.补充养老保险费和补充医疗保险费：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

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