2019税务师考试 考点：《财务与会计》111

2019年税务师税法一考前预测卷（一）

一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列税种，实行超率累进税率的是( )。A.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税

2. 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往

3. 税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施

4. 下列关于税收法律关系特点的说法中,错误的是（ ）。A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

5. 下列有关税法特点的说法，错误的是( )。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性

6. 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性

7. 2016年3月，财政部、国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点实施办法》的法律层次是（ ）。A.税收规范性文件B.税务规章C.税收法规D.税收法律

8. 2019年7月，小吉企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（ ）万元。A.1.60B.1.70C. 1.42D.1.85

9. 2019年5月，A市小吉建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元，将部分建筑业务分包给小高建筑公司，支付分包款（含税）200万元。小吉公司当月在B市应预缴增值税（ ）万元。A.14.68B.18.18C.21.82D.27.27

10. 增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.咨询服务B.贷款服务服务C.信息技术服务D.货物运输服务

11. 2016年5月，小吉公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元.税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（ ）万元。A.85.71B.90.00C.100.00D.198.00

12.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（ ）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.减半征收

13. 2018年5月，小高设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。小高公司当月上述业务应纳增值税（ ）万元。A.0.09B.0.11C.0.12D.0.20

14. 2019年5月，小吉运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为小高企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。小吉运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。A. 0.45B.0.55C.0.72D.0.77

15. 2018年3月，小吉化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元.当期收回的已纳消费税10万元.期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。小吉企业当月应纳消费税（ ）万元。（高档化妆品消费税率15%）A.12B.22C.39D.42

16. 下列商品中，属于消费税征收范围的是（ ）。A.空调机B.电视机C.锂原电池D.汽车轮胎

17. 某卷烟批发企业2019年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。A.57.52B.37.01C.57.59D. 11.83

18.下列消费品中，应缴纳消费税的是（ ）。A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟

19. 某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。该企业2016年3月应缴纳消费税（ ）元。（消费税税率1.2元/升）A.0B.72000.00C.60000.00D.108000.00

20. 根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是（　　）。A菠萝啤酒B.鞭炮焰火C.高尔夫球及球具D.汽车轮胎

21.纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的是（　　）。A．房产税B. 消费税C. 土地增值税D. 耕地占用税

22. 根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（ ）。A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位D.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

23. 2018年3月，小吉原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热.修井适用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%，该企业当月应纳资源税（ ）万元。A.182.56B.213.60C.213.83D.213.85

24. 2018年5月，高小吉钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元，另收取从矿区到车站运输费用3480元。将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元，钨矿原矿与精矿的换算比为1.5，钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税（ ）元。A.3250.00B.3445.00C.3900.00D.4192.50

25. 关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）。A.对深水油气田减征20%资源税B.对低丰度油气田减征30%资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税

26. 关于资源税的处理中，下列说法正确的是（ ）。A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税C.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税

27. 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（ ）元。A.3000.00B.2692.50C.2650.00D.2400.00

28.关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

29.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。A.汽车B.汽车挂车C.排气量超过150毫升摩托车D.小推车

30.2019年8月，小吉汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为68000元/辆。小吉公司应纳车辆购置税（ ）元A.10700B.13600C.26750D.34000

31. 2019年5月，李某从某汽车48店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4s店代收临 时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托 方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（ ）元。(车辆购置税税率10%)A. 41836.28B. 40475.00C. 40675.21D. 40720.98

32转让新建房计算土地增值税时，可以作为转让房地产有关的税金扣除的是（ ）。A.契税B.增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税

33. 下列情形中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。A.个人销售商铺B.企业吸收合并过程中涉及房地产过户C.因国家建设需要而被政府收回房地产D.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

34. 关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（ ）。A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除D.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

35. 房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为（ ）万元。A.780.00B.700.00C.850.00D.500.00

36. 2018年3月，高小吉公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。高小吉公司上述业务应缴纳关税（ ）万元。A.3.10B.3.14C.10.14D.13.14

37. 某企业2015年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支 付境内运费、保险费2万元。2016年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2016年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10%)A.6.50B. 6.00C. 1.20D. 1.00

38. 2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元.卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格（ ）万元。A.623.00B.615.00C.613.00D.610.00

39. 环境保护税的申报缴纳期限是（ ）。A.15日B.一年C.一个月D.一个季度

40.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。A.大气污染物B.光污染C.噪声污染D.固体废物

二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41. 下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）A.航空运输的干租业务B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的期租业务D.水路运输的程租业务E.有形动产融资租赁

42. 下列纳税人，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（）A.会计核算健全的单位B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.不经常发生应税行为的个体工商户E.自然人

43. 下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ ）。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.税务机关代开发票销售额D.偶尔发生的销售无形资产销售额E.免税销售额

44. 关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

45. 关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

46. 下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A.高档手表的生产销售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节

47.纳税人实际缴纳的下列税种中，不属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的有（　　）。A. 内销增值税B. 房产税C. 土地增值税D. 进口增值税E. 进口消费税

48. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2019年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-50万元，当期免抵退税额为60万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（　　）。A. 当期应退还该企业增值税50万元B. 当期应退还该企业增值税40万元C. 当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元D. 当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元E. 当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

49.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法中，不正确的有（　　）。A.某商贸企业进口一台设备，海关需要对其征收增值税和城市维护建设税B.农业生产者销售自产农产品免征增值税的同时免征城市维护建设税C.某企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，除另有规定外，随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退还D.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，其城市维护建设税也应先征后返E.外贸企业出口高档化妆品退还增值税、消费税的，应同时退还城市维护建设税

50. 下列免征水资源税的有（）A.抽水蓄能发电取用水B.取用污水处理再生水C.军队通过城镇公共供水管网取用水D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水E.农业生产取用水

51. 下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。A.煤矿资源税在销售地缴纳B.煤矿资源税在开采地缴纳C.煤矿资源税在消费地缴纳D.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳E.扣缴义务人代扣代缴资源税应当向收购地主管税务机关缴纳

52. 下列各项属于资源税的纳税期限的有（　　）。A. 1个季度B. 1日C.20日D. 3日E. 1个月

53. 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。A. 进口并使用应税车辆的行为B. 购买并使用应税车辆的行为C. 获奖取得并使用应税车辆的行为D.自产应税车辆用于抵债的行为E. 受赠取得并使用应税车辆的行为

54. 下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有（　　）。A.排气量为300毫升的摩托车B.有轨电车C.汽车挂车D.电动自行车E.高档小汽车

55.下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（）A.销售方代收的保险费B.增值税C.不含增值税的价款D.随车辆价款支付的车辆改装费E.车船税

56. 房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（ ）。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资

57. 关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（ ）。A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除C.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除E.销售费用和管理费用按实际发生额扣除

58. 下列行为中，免征土地增值税的有（ ）。A.企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%B.企业以分期收款方式转让房产C.房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%D.王某转让一套居住6年的别墅E.个人之间互换自有居住用房产

59. 根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有（）A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响C.进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售.处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律.行政法规实施的限制，对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外E.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用

60. 关于环境保护税，下列说法正确的有（）A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收E.环境保护税收入全部归地方

答案与解析一、单选题1. 【答案】C【解析】现行税制中的土地增值税即采用超率累进税率计税。2. 【答案】 A【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其的含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。3. 【答案】D【解析】税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。4. 【答案】D【解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。5. 【答案】B【解析】选项B错误，从法律性质看，税法属于义务性法规。6. 【答案】B【解析】法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。7. 【答案】B【解析】国务院税务主管部门制定的是税务规章8. 【答案】C【解析】销项税额=[10+1÷（1+13%）]×13%=1.42（万元）不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）9. 【答案】A【解析】小吉公司当月在B市应预缴增值税=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（万元）。10. 【答案】B【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额第6项：购进的贷款服务.餐饮服务.居民日常服务和娱乐服务。11.【答案】B【解析】应转出进项税额=1800÷2000×100%×100=90（万元）12. 【答案】A【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。13【答案】B【解析】小高公司当月应缴纳的增值税=3÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.11（万元）小规模纳税人在中华人民共和国境内销售货物.销售服务.无形资产或不动产，适用简易方法计税，增值税征收率为3%（适用5%征收率的除外），征收率的调整，由国务院决定。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税，并且只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。14. 【答案】A【解析】小吉运输公司当月销项税额=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（万元） 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）营改增试点规定的视同销售服务.无形资产或不动产第（1）项：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。15. 【答案】B【解析】当月应纳消费税=280×15%-（30+10-20）=22（万元）。16. 【答案】C【解析】现行的消费税税目共有15个，具体征收范围如下：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池（选项C）、涂料。17.【答案】D【解析】当月应纳消费税=120÷（1+13%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.83（万元）。18. 【答案】D【解析】选项AB：高档化妆品.白酒在生产销售.委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：服装不属于消费税的征税范围，不征收消费税。19. 【答案】B【解析】符合条件的纯生物柴油免征消费税，该企业3月应纳消费税=(90000－30000)×1.2 =72000. 00 (元）。20. 【答案】D【解析】2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目，汽车轮胎不征收消费税。21 【答案】B【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税依据。22. 【答案】B【解析】烟叶税实行比例税率，税率为20%。（选项A错误）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。（选项B正确）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。（选项C错误）依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。（选项D错误）23. 【答案】C【解析】该企业当月应纳资源税=（3560＋0.38×10）×6%=213.83开采原油过程中用于加热.修井的原油，免税。以应税产品投资.分配.抵债.赠与.以物易物等，视同应税产品销售。应纳税额=销售额×适用税率。24. 【答案】C【解析】企业当月应纳资源税=（20000×1.5+30000）×6.5%=3900（元）稀土.钨.钼以精矿计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站.码头或用户指定运达地点的运输费用。25. 【答案】C【解析】天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（选项D错误）开采原油过程中用于加热.修井的原油，免税。（选项C正确）对深水油气田资源税减征30%。（选项A错误）对低丰度油气田资源税暂减征20%。（选项B错误）26. 【答案】B【解析】纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。以应税【答案】D【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站.码头等的运输费用。该煤矿企业当月应纳资源税=48000×5%=2400（元）。28. 【答案】D【解析】车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（选项A错误）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。（选项B错误）车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。（选项C错误）29.【答案】D【解析】小推车不属于车辆购置税的征税范围，不需要缴纳车辆购置税30.【答案】B【解析】该公司应纳车辆购置税=68000×2×10%=13600（元）纳税人自产.受赠.获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳税额=计税价格×税率31.【答案】A【解析】纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳 税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。代收款项（代收 的临时牌照费和保险费）应区别征税：（1)凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并人计税价格征收车辆购置税。李某应缴纳车辆购置税=(468000 + 4000 + 750)÷(1 + 13%)×10% =41836.28 (元）。32.【答案】D【解析】与转让房地产有关的税金，指在转让房地产时缴纳的印花税.城市维护建设税（选项D），教育费附加也可视同税金扣除。营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。33.【答案】A【解析】转让房屋，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。因国家建设需要免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征收.收回的房地产，免税。（选项C）因城市实施规划.国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税。（选项D）对个人销售住房暂免征收土地增值税。对企业改制.资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征。（选项B）34.【答案】D【解析】提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。（选项AB错误）纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。（选项C错误）出售旧房或建筑物的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入.扣除项目的金额。（选项D正确）35.【答案】A【解析】允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）×4%=780（万元）。36.【答案】B【解析】高小吉公司上述业务应缴纳关税=（30+1+0.39）×10%=3.14（万元）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用.保险费为基础审查确定完税价格。37.【答案】A【解析】留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2016年4月应缴纳关税=65×10% =6.50 (万元）。38. 【答案】A【解析】关税完税价格=600+10+5+8=623（万元）。39. 【答案】D【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。40.【答案】B【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物.水污染物.固体废物和噪声。二、多选题41. 【答案】ABE【解析】水路运输的程租.期租业务，属于水路运输服务。（选项CD错误）租赁服务，包括融资租赁服务和经营性租赁服务。（选项BE正确）水路运输的光租业务.航空运输的干租业务，属于经营性租赁。（选项A正确）42. 【答案】BCD【解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户（选项D正确），以及非企业性单位（选项B正确）.不经常发生应税行为的企业（选项C正确），可选择按照小规模纳税人纳税。 增值税纳税人年应税销售额超过财政部.国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除符合不需要办理一般纳税人登记的情形外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。（选项A错误）不需要办理一般纳税人登记的情形，第2项：年应税销售额超过规定标准的其他个人。“其他个人”是指自然人。（选项E错误）43. 【答案】ABCE【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额.稽查查补销售额.纳税评估调整销售额。（选项AB正确）“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。（选项CE正确）纳税人偶然发生的销售无形资产.转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。（选项D错误）44.【答案】AD【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒。（选项B错误）国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。（选项C错误）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。（选项E错误）45.【答案】BCD【解析】委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主要税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。（选项A错误）委托加工的加工费，按照《消费税暂行条例实施细则》的解释，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。（选项B正确）在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。（选项C正确）自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（选项D正确）消费税的纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人；自2009年1月1日起，国务院确定的销售应税消费品的单位和个人。其中，委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴。（选项E错误）46.【答案】AB【解析】选项C：珍珠饰品在生产.委托加工.进口环节征收消费税；选项D：鞭炮.焰火在生产.委托加工.进口环节征收消费税；选项E：卷烟在生产.委托加工.进口和批发环节征收消费税47.【答案】BCDE【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据。进口不征收城建税和教育费附加。48.【答案】ADE【解析】选项A：该企业当期应纳增值税为-50万元，当期免抵退税额为60万元，当期应退税额为50万元，当期免抵税额=60-50=10（万元）；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。49.【答案】ADE【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。50. 【答案】ABD【解析】下列情形，予以免征或者减征水资源税：规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；（选项E错误）取用污水处理再生水，免征水资源税；（选项B正确）除接入城镇公共供水管网以外，军队.武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；（选项C错误）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；（选项A正确）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税；（选项D正确）财政部.税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。51.【答案】BDE【解析】纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；海洋原油.天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。52. 【答案】ABDE【解析】资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。另外水资源税按季或者按月征收。53. 【答案】ABCE【解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为（指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆）。54. 【答案】ABCE【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、有轨电车、汽车挂车、和排气量超过150毫升的摩托车。55. 【答案】CD【解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款（选项C正确）和价外费用，不包含增值税税款（选项B错误）；价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金.集资费.违约金（延期付款利息）和手续费.包装费.储存费.优质费.运输装卸费.保管费以及其他各种性质的价外收费（选项D正确），但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，（选项A错误）以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税.车辆牌照费。56. 【答案】ACDE【解析】房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理。（选项A正确）房地产出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于征收土地增值税的范围。（选项B错误）房地产开发企业将开发产品用于职工福利.奖励.对外投资.分配给股东或投资人.抵偿债务.换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。（选项CDE正确）57. 【答案】ACD【解析】房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用.管理费用.财务费用。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。（选项E错误）为了便于计算操作，《土地增值税暂行条例实施细则》对有关费用的扣除，尤其是财务费用中的数额较大的利息支出扣除，作了较为详细的规定。（选项A正确）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。（选项B错误）销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。（选项C正确）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。（选项D正确）房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用.管理费用.财务费用。根据新会计制度规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。（选项E错误）58. 【答案】ACDE【解析】选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限59. 【答案】ABCD【解析】进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付.应付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。（选项E错误）进口货物的成交价格应当符合下列条件：对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律.行政法规规定实施的限制.对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（选项D正确）进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。（选项B正确）卖方不得直接或者间接获得因买方销售.处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。（选项C正确）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。（选项A正确）60. 【答案】ACDE【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。（选项A正确）应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。（选项B错误）环境保护税免征规定：机动车.铁路机车.非道路移动机械.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（选项C正确）环境保护税开征是原有的排污费“平移”费改税的结果。（选项D正确）环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归对方，用于地方治理环境污染。（选项E正确）