杜邦分析法、综合绩效评价

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杜邦分析法、综合绩效评价

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本知识点属于《财务与会计》第七章—财务分析与评价

【知识点】杜邦分析法、综合绩效评价

杜邦分析法、综合绩效评价

一、杜邦分析法

杜邦分析法是利用各个财务比率指标之间的内在联系，对企业财务状况进行综合分析的一种方法。

杜邦分析中主要的财务指标之间的关系：

其中：

权益乘数===

杜邦分析可以提供下列5个主要的财务指标的关系：

1.净资产收益率是综合性最强的财务比率，也是杜邦财务分析系统的核心指标。提高净资产收益率是所有者权益利润最大化的基本保证。净资产收益率的高低，取决于总资产报酬率和权益乘数。

2.总资产报酬率也是综合性较强的重要财务比率，是销售净利润率和资产周转率的乘积。

3.销售净利润率的主要影响因素，一是销售收入，二是成本费用。提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。

4.总资产周转率是反映资产管理效率的财务指标。

5.权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，主要受资产负债率的影响，如果资产负债率提高，则权益乘数提高，所以，权益乘数和资产负债率二者与负债比重都是同方向变动的。

二、综合绩效评价

综合绩效评价是综合分析的一种，一般是站在企业所有者(投资人)的角度进行的。综合绩效评价是指运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，定量分析与定性分析相结合，对企业一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度等各方面进行的综合评判。

（一）综合绩效评价的内容

企业综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成。

1.财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力状况、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。

2.管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。

（二）综合绩效评价指标

企业综合绩效评价指标由22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性评价指标组成。

1.财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况4个方面的基本指标和修正指标构成。

2.管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。

评价内容

财务绩效定量评价

管理绩效定性评价

基本指标

修正指标

评议指标

盈利能力状况

（1）净资产收益率

（2）总资产报酬率

（1）销售（营业）利润率

（2）利润现金保障倍数

（3）成本费用利润率

（4）资本收益率

（1）战略管理

（2）发展创新

（3）经营决策

（4）风险控制

（5）基础管理

（6）人力资源

（7）行业影响

（8）社会贡献

资产质量状况

（1）总资产周转率

（2）应收账款周转率

（1）不良资产比率

（2）流动资产周转率

（3）资产现金回收率

债务风险状况

（1）资产负债率

（2）已获利息倍数

（1）速动比率

（2）现金流动负债比率

（3）带息负债比率

（4）或有负债比率

经营增长状况

（1）销售（营业）增长率

（2）资本保值增值率

（1）销售（营业）利润增长率

（2）总资产增长率

（3）技术投入比率

【提示1】风险控制评价主要反映企业在财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险和道德风险等方面的管理与控制措施及效果，包括风险控制标准、风险评估程序、风险防范与化解措施等。

【提示2】社会贡献评价主要反映企业在资源节约、环境保护、吸纳就业、工资福利、安全生产、上缴税收、商业诚信、和谐社会建设等方面的贡献程度和社会责任的履行情况。

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(注：以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义)

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