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英国增值税(Value-added Tax)
2.4.1 概述
2.4.1.1 纳税义务人及扣缴义务人
增值税(Value-added Tax)的纳税人包括:在英国提供应税商品和劳务,旨在通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司、从事进口业务者。 2.4.1.2 征收范围和税率课税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等。 表5 增值税税率表 适用税率 适用内容 税率(%) 标准税率 大部分商品和服务项目 20% 低税率 部分商品和服务,比如儿童汽车座椅和家用能源 5% 零税率 零税率商品和服务,比如大多数食品类和童装 0% 2.4.2 税收优惠 2.4.2.1 免税项目可以免征增值税的货物和服务示例如下: (1)博彩; (2)教育; (3)金融; (4)保险; (5)地产; (6)邮政业; (7)人工血液制品; (8)医疗服务。 详细规定参见英国税务海关总署(Her Majesty’s Revenue and Customs,以下简称“HMRC”)官方网站 http://www.hmrc.gov.uk/。 2.4.2.2 零税率项目适用零税率的应税物和服务示例如下: (1)图书、报纸和期刊; (2)特定食品; (3)儿童服装和鞋子; (4)处方药; (5)新建住房; (6)运输服务; (7)出口货物和相关服务。 详细内容参见英国税务海关总署官方网站 http://www.hmrc.gov.uk/。 2.4.2.3 低税率项目适用 5%低税率的应税货物和服务示例如下: (1)向家庭用户和慈善机构提供的燃料和电力; (2)在建筑内安装的节能材料; (3)某些住宅转换所需的建筑材料; (4)卫生防护产品; (5)儿童汽车座椅; (6)戒烟产品; (7)获得资助的供暖设备及符合规定的防护产品的安装工作; (8)某些大型节日篷车; (9)小型电缆客运设施。 详细内容参见英国税务海关总署官方网站 http//www.hmrc.gov.uk/。 2.4.3 应纳税额 2.4.3.1 销售额/营业额的确认增值税应税商品或服务的销售额可分情况按照以下四项确认: 销售价格;进口商品支付的报酬或海关确定的价格;同期市场价格(非货币形式的报酬);成本价(自给自用、馈赠)。 2.4.3.2 应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(多退少补),即纳税人在一个纳税期间可抵扣的进项税额超过了销项税额,可申请退税。 2.4.4 其他 2.4.4.1 进项税额(1)准予抵扣的进项税 当购进用于营业用途时准予抵扣。在抵扣时需要注意比例分摊:分为可抵扣和不能抵扣进项税进行计算。 (2)不准抵扣的进项税 非营业目的购进;业务招待目的(海外的可适当扣除);汽车(汽车商除外)及配件;对自我供应的投入等。 |
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