代扣代缴税收缴款凭证申报、填写、政策

摘要：代扣代缴税收缴款凭证适用范围是什么？代扣代缴税收缴款凭证的政策依据是什么？代扣代缴税收缴款凭证怎么抵扣？代扣代缴税收缴款凭证如何申报填写？代扣代缴税收缴款凭证申报、填写、政策如下。

01政策依据

财政部 国家税务总局财税2016年36号全文

适用期间：自2016年5月1日起执行

02适用范围-定义

中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，

总结：

扣缴义务人

未有机构 有代理人 代理人未有机构 无代理人 接受应税服务的接受方税率：按照适用税率扣缴增值税，而不是按照征收率。

汇率：以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算，选择后1年内不得变更。

03抵扣规定

接受应税服务的纳税人，

如果是一般纳税人，可凭借代扣代缴缴凭证注明的进项税额予以抵扣；

如果是小规模纳税人，不得抵扣；

举例：美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务，合同价款100,000元，美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。

在该案例中：中国A公司为增值税代扣代缴义务人，代扣代缴的增值税为100000/（1+6%）*6%=5660.38元。

注意：A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人，都是按照6%税率代扣代缴代缴。

04纳税申报-申报表填写

● 一般纳税人符合抵扣条件的，在增值税纳税申报表附列资料（二）的第7栏次“代收代缴税收缴款凭证”。

● 同时需要在《代扣代缴税收缴款书抵扣清单》增值税报表填写扣缴纳税人识别号，即本单位的统一社会信用代码。

● 小规模纳税人无须在申报表中填写

05纳税申报-申报表填写

代扣代缴税收缴款凭证附列资料（二）

06实例讲解-案例

举例：美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务，合同价款100,000元，美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。A公司为增值税一般纳税人。

在该案例中：中国A公司为增值税代扣代缴义务人，代扣代缴的增值税为10/（1+6%）*6%=5660.38元。

注意：A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人，都是按照6%税率代扣代缴代缴增值税。

● 符合抵扣条件的：

● 从支付的费用中扣除代扣代缴增值税，凭证分录为：

● 借：应交税费-应交增值税（进项税额）5660.38

● 贷：管理费用 5660.38

● （二）其他扣税凭证--第7栏代扣代缴税收缴款凭证份数填1份，金额填5660.38元。

实例讲解-纳税申报

一般纳税人符合抵扣条件的，从支付的管理费用中扣除，A公司在增值税纳税申报表附列资料（二）第7栏 代扣代缴缴款凭证中填列。

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