以前年度的专票没有抵扣，现在还能抵扣吗？今天统一回复！

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

既然2017年1月1日之前的发票，因客观原因未抵扣的，可以进行抵扣，那究竟怎么操作呢？

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17年1月1日之前的逾期专票想抵扣

怎么操作？

第一步：登录增值税发票综合服务平台，选择“逾期发票勾选抵扣”

第二步：采集逾期抵扣凭证，录入过期发票信息

第三步：录入后，查看系统逾期未勾选发票的信息，状态为未审核。

第四步：携带以下资料到当地税务局进行审核（或者在电子税务局，具体以当地税务机关规定为准）：

1、《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

2、增值税扣税凭证逾期情况说明

3、逾期增值税扣税凭证电子信息

4、逾期增值税扣税凭证复印件

第五步：审核通过后，进行逾期发票的勾选

经过以上步骤，我们就完成了逾期发票的抵扣了，注意一定是客观原因引起的，如果是主观原因造成的，在提交资料阶段，税局可能就会审核不通过的哦~

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逾期发票抵扣的税会处理

一、逾期发票抵扣的会计处理

会计收到了逾期的增值税专用发票，增值税不能抵扣，通常情况下将发票全额计入成本费用。现在进项税又允许抵扣了，相当于前期的成本费用多计了，按照企业会计准则的要求，理论上通过“以前年度损益调整”科目进行调整：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整

这笔分录一直做到抵扣当年，但是不影响当年的利润，而是调整期初数据。

但在实务中，金额不大的，一般会计处理上就直接计入了当期：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：成本费用类科目。

这种操作不太规范，但确实是目前的普遍做法。

也有人说，发票逾期了，我就不敢入账了啊。这里想纠正一下，发票逾期了，是进项税不允许抵扣，对于企业所得税是符合条件的税前扣除凭证，可以入账。

二、逾期发票抵扣的所得税处理

有人提出问题：逾期发票再认证，进项税是可以抵扣了，但企业所得税也得调增啊。

确实是这样，但我们要注意对企业所得税的影响仅仅是调增的税额乘以25% ，相比于可抵扣的进项税来说更少，当然也需要结合增值税的留抵情况和企业所得税纳税情况来考虑究竟要不要认证。

无论会计上如何处理，原则上企业所得税都应该调整前期的报表，这就需要去税务局修改数据，较麻烦，实务中很多税务局也是默认直接放在当期，不去调整前期报表，企业可结合具体情况来处理。

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一图掌握发票勾选注意事项

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