年终奖怎么发可减轻个税负担，快收藏(含发放雷区与计算实例)

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

注意！重点来了！根据上述计算方法测算，年终奖存在无效区间。如在此区间内，单位多发资金多承担成本，但员工并不能增加收入甚至还会减少收入。

举例：我们测算了年终奖在50万元以内的无效区间，具体包括[36,001元，38,566.67元]、[144,001元，160,500元]、[300,001元，318,333.33元]、[420,001元，447,500元]，如下图所示：

可以看出：(1)36,001元 VS 36,000元，单位多发1元奖金，员工取得的税后收入会少2,310.10元；(2)36,000元 VS 38,566.67元，员工税后收入均为34,920元；(3)单位发放36,001元及以上至38,566.67元,员工税后收入均少于或等于发放36,000元的最终收入金额。

因此，企业在发放年终一次性奖金时应规避上述无效区间，可以选择无效区间的起点减去1元后的金额作为年终奖发放数额，尽量避免对单位和员工均不利的发放方案。

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年终奖与工资薪金最优分割

因年终一次性奖金可选择不并入综合所得计税，而是单独计税，则会存在两部分所得的适用税率不一致，也即在全年年薪收入金额一定、扣除金额一定的情况下，存在年终奖与工资薪金最优分割进而个税最少的方案。

我们以具体案例进行测算：A企业员工小明2021年全年薪酬合计393,992.00元（无其他综合所得），实际收到工资及奖金280,801.37元。具体数据如下：

小明2021年年终奖实际缴纳个税30,590.00元（应发奖金160,000.00元-实发奖金129,410.00元），2021年工资对应个税1863.43元（应发工资233,992.00-实发工资151,391.37元-三险一金62,182.26元-企业年金18,554.94元）。小明2021年实际缴纳个税32,453.43元（年终奖个税30,590.00元+工资个税1863.43元）。

小明2021年年应纳税所得额203,834.26元（薪酬合计393,992.00元-减除费用60,000.00元-三险一金62,182.26元-专项附加扣除60,000.00元-企业年金免税金额7,975.48元）。根据小明2021年年应纳税所得额及第二部分介绍的年终奖无效区间，年终奖可取数36,000.00元或144,000.00元，我们测算出两种取数方案下的个人所得税：

因此年终奖金额按照最优分割数据取数为144,000.00元，则全年应发工资249,992.00元（薪酬合计393,992.00元-最优年终奖144,000.00元）。

在小明三险一金、专项附加扣除等不变的情况下，按照最优年终奖金额144,000.00元计算小明工资和年终奖个税合计17,653.43元。按照最优年终奖发放的情况下，小明2021年可节税14,800.00元（2021年实缴个税32,453.43元-最优分割个税17,653.43元）。

全年一次性奖金单独计税政策，是国家在个税方面给予的一项优惠政策。单位及员工可充分利用该项优惠政策，确定工资薪金所得与全年一次性奖金个税最优的分配方案，在员工全年工资薪金总额不变，企业负担人力资源成本不变的情况下，实现员工个税税负最低，税后收入最高。

作者：林芳蕊赵丽马明丽 来源：华政税务返回搜狐，查看更多