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分别是:2021年1月1日—2021年12月31日 2022年1月1日—2022年12月31日 目前,也有个别省份宣布继续顺延该政策至2023年12月31日,比如贵州省仁怀市: 小编认为; 1、尽管现在还没有全国性的文件顺延小微企业工会经费全额返还,但是不排除个别省市会单独出台政策,大家可以持续关注当地总工会和税局的通知。 2、正如第一部分新政所规定的,如果小微企业满足了“全年上缴工会经费低于1万元(不含)的小额缴费工会组织”的条件的话,是可以继续享受工会经费全额返还的政策的,具体要视自己企业的情况而定。 关于工会经费的内容,下边小编就跟大家好好说一说。 0 3 什么是工会经费? 如何计算?如何返还? 一、什么是工会经费? 工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。 二、工会经费的来源有哪些? 其中: 1、全部职工包括哪些? 2、“工资总额”如何计算? 三、计提的工会经费如何上缴? (一)先缴后返 就是先全额缴纳,然后再返还。 1、建立工会组织的单位,先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。 2、未建立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会,在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。 如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费,那就是这种方式。 (二)分级拨缴 按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后,工会单独设账核算。 如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费,那就是这种方式。 四、工会经费怎么用? 04 工会经费的税会处理 一、企业拨缴工会经费如何进行会计处理? 二、工会经费如何进行税前扣除? 工会经费收入专用收据 合法、有效的工会经费代收凭据 三、收到返还的工会经费应该如何处理? 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。 如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。 收到返还工会经费时: 借:银行存款 贷:其他应付款——工会经费 工会组织支付活动经费时, 借:其他应付款——工会经费 贷:银行存款/库存现金 返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。 0 5 工会经费如何申报? 《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 注意: 1、此处是实际拨缴的工会经费,如果只是计提的没有实际拨付,不允许税前扣除,需纳税调增。 2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证(工会经费收入专用收据、税局代收凭据),否则不能税前扣除,需纳税调增。 公司2020年工资薪金总额500万,按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万,申报表填写如下,其他栏次省略。 1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万; 借:管理费用—工会经费10万 贷:应付职工薪酬—工会经费10万 2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额,公司10万全额拨付给工会,所以,这里的实际发生额应该填写10万。 借:应付职工薪酬--工会经费10万 贷:银行存款10万 3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报,这三个数据都是10万,所以税收金额也是10万。 4、纳税调整金额填报第1-5列的余额,这里不需要纳税调整。 注:本文由梅松讲税出品。梅松讲税,为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队,服务内容包括:文章、课程、图片、图书等。 FOLLOW US 关注我们 1 、 2023年最新最全个人所得税 2 、2023年1月起严查!小规模纳税人有销无进,未提供任何进项,要小心了! 3 、小规模开3%按3%交税?专管员通知:不行!必须整改! 来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税筹学堂整理发布返回搜狐,查看更多 |
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