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一、一般纳税人概述 一般纳税人是指年应征增值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 划分小规模和一般纳税人的一般规定:以年应税销售额在500万元作为界定标准。 特殊规定:年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 二、小规模与一般纳税人区别 1.小规模纳税人 ①年不含税收入≦500万; ②适用税率/征收率为3%; ③税额=含税收入/(1+3%)×3%; ④发票领用:现在小规模可以自开专票,可以领购专票。 ⑤采购入账:采购支付的货款,如对方开专票,也可以使用,也是全额进成本,但不是只能取得普票。 2.一般纳税人 ①年不含税收入>500万; ②适用税率/征收率为13%、9%、6%、0; ③税额=销项税额-进项税额; ④发票领用:能领购普票/专票,不论开普票还是开专票,税率固定不变; ⑤采购入账:采购支付的货款,取得专票计算进项给予抵扣,取得普票全额进采购成本。 那么问题来了!企业是选择做小规模纳税人好,还是一般纳税人好呢? 小编从税负和客户需求两个方面利用例题来为大家解析。 1.考虑税负 某企业2020年1月成立并开始经营,主要从事服装销售。在2020年1月至2020年12月的12个月里,该企业共计申报不含税销售额100万元。 ①假设1:某企业在这一年内,共计销项税额13万元。并且自成立以来共取得进项税额7万元。 解析:如果是一般纳税人,一年内共计申报缴纳增值税税额为6万元,增值税税负6%(注:某企业近期内并无固定资产采购计划) 这种情况下,建议某企业选择登记为小规模纳税人更为合适。 如果同样取得100万的不含税销售额,小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元,增值税的税负仅为3%。 所以,相比选择一般纳税人而言,减税3万元,增值税税负减少3%,降低了50%。 ②假设2:某企业在这一年内,共计销项税额13万元。且自成立以来共取得进项税额11万元。 解析:如果是一般纳税人,一年内共计申报纳增值税税额2万元,增值税税负2%(注:某企业近期内并无固定资产采购计划) 这种情况下,建议某企业选择登记为一般纳税人更为合适。 如果同样取得100万的不含税销售额,小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元,增值税的税负仅为3%。 所以,相比选择一般纳税人而言,减税1万元,增值税税负减少1%,降低了30%。 2.考虑客户对于企业的要求 如果和我们企业做生意的客户,一般都是大客户,对企业有要求,要求是一般纳税人的企业才能合作做生意的话,那么建议申请为一般纳税人,毕竟,比起税负,生意上的成交更为重要。 相关课程推荐 2020年所得税汇算清缴的特殊处理事项与要点 了解2020年汇算清缴工作的主要变化,掌握2020年汇算清缴的思路,知晓如何准确填报汇算清缴表格,明确如何完成汇算清缴中的纳税调整事项,凸显财会人的专业能力,助推实现升职加薪的目标。去购课,1元秒杀>> 想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看正保会计网校会计实务频道,点击进入>> 相关链接:企业所得税汇算清缴专题辅导之费用扣除篇 企业所得税汇算清缴专题辅导之固定资产一次性扣除篇 企业所得税汇算清缴专题辅导之研发费用加计扣除篇 企业所得税汇算清缴专题辅导之核定征收篇 |
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