国家税务总局吉林省税务局 政策文件 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规 定，现将有关征管事项公告如下：

一、 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值 税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元 的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免 税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金 收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、 小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免 税并开具增值税专用发票。

五、 小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条 规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具 增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、 小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在 2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中 止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收 率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

七、 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额 未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税 及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额” 或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税 减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

八、 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

九、 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴 增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增 值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

十一、符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改 革有关政策的公告》（2019年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见 附件1）；符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时， 通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声 明》（见附件2）。

十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题 的公告》（2019年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关 于深化增值税改革有关事项的公告》（2019年第14号）第八条及 附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税 发票管理等有关事项的公告＞＞（2019年第33号）第一条及附件《适 用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第 一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征 管问题的公告》（2021年第5号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2022年第6号）第 一、二、三条同时废止。

特此公告。

附件：1.适用5%加计抵减政策的声明

          2.适用10%加计抵减政策的声明

                                                                                                           国家税务总局

                                                                                                          2023年1月9日

适用5%加计抵减政策的声明

纳税人名称：

纳税人识别号（统一社会信用代码）：

本纳税人符合《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 （2023年第1号）规定，确定适用加计抵减政策。行业属于（按照销售额占比最高的行业子项勾选，只能选择其一）：

行业

选项

邮政服务业

电信服务业

——

其中：1.基础电信业

2.增值电信业

现代服务业

——

其中：1.研发和技术服务业

2.信息技术服务业

3.文化创意服务业

4.物流辅助服务业

5.租赁服务业

6.鉴证咨询服务业

7.广播影视服务业

8.商务辅助服务业

9.其他现代服务业

生活服务业

--

其中：1.文化体育服务业

2.教育医疗服务业

3.旅游娱乐服务业

4.餐饮住宿服务业

5.居民日常服务业

6.其他生活服务业

本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比 计算期为  年  月至  年  月，此期间提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计  元，全部销售额  元，占比为   ％。

以上声明根据实际经营情况作出，我确定它是真实的、准确 的、完整的。

（纳税人签章）

年       月      曰

适用10%加计抵减政策的声明

纳税人名称：

纳税人识别号（统一社会信用代码）：

本纳税人符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

（2023年第1号）规定，确定适用加计抵减政策。行业属于（按照销售额占比最高的生活服务业子项勾选，只能选择其一）：

行业

选项

生活服务业

--

其中：1.文化体育服务业

2.教育医疗服务业

3.旅游娱乐服务业

4.餐饮住宿服务业

5.居民日常服务业

6.其他生活服务业

本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为  年  月至  年  月，此期间提供生活服务销售额合计  元，全部销售额 元，占比为 %。以上声明根据实际经营情况作出，我确定它是真实的、准确 的、完整的。

（纳税人签章）

  年       月     日