包税合同的税金倒算

所谓包税合同，就是合同双方约定交易中可能涉及的税费都要由买方承担（正常情况下交易税款是卖方也就是纳税义务人承担的）。

基于包税合同的税金计算，不是简单地将合同中注明的价款所产生的税金补偿给对方，因为这样操作，补偿的税金部分又会再次形成支付的价款，再次产生价款对应的税金，陷入”支付补偿→补偿款产生税金→再补偿→补偿款再产生税金的→… …“的循环算税中。

包税合同的税金计算，关键在于理解包税合同的实质是什么。

举例，A向B提供一项服务，不含税价100元，适用增值税税率6%，所得税税率10%，为简化问题，不考虑印花税、契税等等税费。

正常情况下，B作为买方需要向A支付106元。

A收到这笔货款后，这一笔交易给A带来的相关税款如下：

①增值税-销项税 100×6%=6元

②附加税 6×12%=0.72元

③企业所得税 (100-0.72)×10%=9.93元

也就是说，剔除各项税费以后A净得 106-6-0.72-9.93=89.35元。

这时候，A提出要求本次交易中的所有税费都要由B来承担，这就形成了包税合同。包税合同的实质，是A希望通过B来承担所有税费，使自己的净得为100元。如下图所示：

此时只需要按净得=100倒算即可。由上图可知，当净得=100，所得税=100÷(1-10%)×10%=11.11元。设增值税=α，可知：

(100+11.11+12%α)×6%=α，α= (100+11.11)×6%÷(1-12%×6%)=6.72元，附加税=6.72×12%=0.81元

综上，针对此笔包税合同，B应该向A支付111.92+6.72=118.64元，这时，这一笔交易给A带来的相关税款如下：

①增值税-销项税 111.92×6%=6.72元

②附加税 6.72×12%=0.81元

③企业所得税 (111.92-0.81)×10%=11.11元

剔除各项税费以后A净得 118.64-6.72-0.81-11.11=100元，刚好满足A希望由B来承担所有税费的要求。

在思考这个问题之前，我查阅了网上一些计算方法，比较权威的是某地国税局在官方公众号里给出的计算方法：

如果理解了我上面的