转让“债权”到底如何缴税？

采用一般性税务处理，集团公司应当确认资产转让收入4.2亿，转让损失6.3亿元（10.5亿-4.2亿）。收购方A公司按公允价值4.2亿元确认债权的计税成本。

（2）特殊性税收处理

①享受条件

根据“财税[2014]109号文”、“税务总局公告2015年第40号公告”，资产划转满足下列条件可以享受特殊性税务处理：

受同一母公司100%直接控制的母子公司之间或者子公司之间，在母公司主导下，按账面净值划转持有资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。

A公司和集团公司之间的债权转让关联交易业务，可以采用按账面净值划转的方式，双方都不确认损益，可以享受资产划转特殊性税收处理。

②特殊性税收处理

划出方企业和划入方企业均不确认所得；划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

特殊性税收处理对应的会计处理

划出方：

借：资本公积等

贷：其他应收款——债权（账面净额）

划入方：

借：其他应收款

贷：资本公积

03

个人所得税

个人转让债权属于财产转让所得，涉及个人所得税。

计算公式：

财产转让所得个人所得税=应纳税所得额*20%=（收入-财产原值）*20%

计算公式注意事项：

①收入=个人取得的货币资产+非货币资产评估价值（或市场价值）；

②只处置部分债权的，应纳税所得额按以下方式确定：

以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得缴税。

③财产原值（即债权成本费用），按下列公式计算：

每次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）

④个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，取得合规凭据，在计算个人所得税时允许扣除。

⑤个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，同样应按照“财产转让所得”项目缴纳20%的个人所得税。

举例：张三从资产管理公司花费100万购置“不良”债权，1年后债务人A公司经营好转，张三通过起诉债务人A公司等司法程序，取得偿债收入105万元。

张三需要缴纳个税=（105万-100万）*20%=1万元

政策依据：《关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题》（国税函〔2005〕655号）。

04

印花税

根据《印花税法》，债权转让不属于印花税列举范围，转让交易双方均不需要缴纳印花税。

— END—

本文部分来源：亿企学会。由上海税友财税整理发布，部分图片来源于网络，内容仅供参考，不作为实际工作依据！版权归原作者所有，如需转载请后台联系。

↓↓↓↓↓↓↓↓↓

你点的每个赞，我都认真当成了喜欢 返回搜狐，查看更多