4月员工差旅机票、车票如何抵扣增值税？会计如何做账？（附案例）

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

举个例子：

案 例 1：

4月员工取得一张50元的汽车票，能抵扣多少增值税？

答：

公路水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=50÷（1+3%）×3%=1.5元

案 例 2：

4月，财务部取得员工一张出差高铁票218元，能抵扣多少增值税？

答：

火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

扩大抵扣肯定是有利于降低税负的，但问题是：抵扣会增加工作量，进而增加管理成本和人工成本。这个性价比，还是要考虑的。

所以，小额发票是否抵扣，企业还是要权衡一下。

运输服务含这些项目：

几个抵扣提醒特别注意：

提醒 一：

纳税人购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税。

提醒 二：

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税，具体以扣除凭证开具时间为准。

提醒 三：

对于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、福利、招待活动的出差客票，不得计算抵扣。

例：如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

提醒 四：

车票取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额来抵扣增值税。

提醒 五：

对于未注明旅客身份信息的出租票、公交车票、客运定额发票等，不得计算抵扣。

提醒 六：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额，航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

提醒 七：

车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。

提醒 八：

车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料（二）第10行：

提醒 九：

购进旅客运输服务有没有抵扣时间？

这个文件没有规定，不需要勾选认证，也就没有360日限制，但建议在入账时候一并计算抵扣申报，保持和账务处理的一致性。

提醒 十：

旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不能抵扣进项税额。

提醒 十一：

发票抬头必须是单位的抬头。

会计如何做账？

举例：2019年4月份，销售部员工小许出差报销高铁票款263元，如图所示：

车票上有出差人小许的个人身份信息，可以用于抵扣增值税。

车票可以用于抵扣的增值税税率是9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

=263÷（1+9%）×9%=22元

账务处理：

借：管理费用-差旅费 241元

应交税费-应交增值税（进项税额）22元

贷：库存现金 263元

来源：郝老师说会计、xiaochenshuiwu、财税闲谈、财税蜗牛、秀财网，财税职场整理发布。

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