三张财务报表之间的关系

所谓三张主表就是资产负债表、利润表和现金流量表。我们在前几期已经谈论了每张表代表的含义，今天来探讨一下这三张表之间究竟有着什么样的联系。

首先，上张图来诠释一下三表之间的数据关系：

然后，咱们看看这些数据关系有什么深层含义：

A. 资产负债表和利润表之间的联系：

咱们之前说过，资产负债表和利润表这两者是一个体系的。 它们体现企业在正常经营的情况下的资产规模和盈利状况。

一项支出，如果仅和当期的经营活动直接相关，我们计入利润表，将其费用化。如果和未来相关，那么我们应该计入资产负债表，将其资本化。同理，如果一项收入和当期经营相关，我们将其计入利润表，确认收入。如果一项收入与未来经营相关，我们计入资产负债表，作为负债。我们举两个例子说明一下：

例子A:

小明花钱10万元买了一个机器设备，这个设备是不是用于当期及未来的生产的？所以这个设备不能计入费用，需要作为资产，然后再使用的期限内分批计入利润表（折旧产生的费用）。

但是如果小明这10万元给产品做了广告，一般认为广告是带动当期销售的，所以这笔10万元就直接计入销售费用，进入了利润表。

例子B:

小明卖出了1000支笔，每支1元，直接与当期经营相关，计入当期收入1000元。 如果小明收到小李1000元货款，让小明去进1000支笔。这时候，小明还没去买笔，也没有发生销售业务，这笔钱就是负债。是小明要用未来的1000支笔去还的。

接下来，我们再来看看上图利润表的净利润年末为什么会转到资产负债表里面呢？

因为这笔利润，会用于企业未来的发展。刚才说了，用于当期的进利润表，用于未来的进资产负债表。所以在期末把净利润转入资产负债表。

那为什么会记录在所有者权益呢？这个很简单，因为企业是所有者的，企业所产生的利润自然归所有者，所有者可以对企业这部分利润进行分配。

B. 现金流量表与资产负债表和利润表的关系

资产负债表和利润表都是权责发生制来记录的，现金流量表是按照收付实现制来记录的。

这句话特别抽象，咱们来解释一下：

举个简单的例子： 销售存货，利润表大多会在存货抵达对方的时候就计入收入。 然而现金流量表是在对方付钱的时候才记录经营活动现金流入。

虽然现金流量表与资产负债表及利润表编制口径不同，但是它们有着重要的联系。

1. 资产负债表的期末货币资金-期初货币资金 = 现金流量表的现金净流量

因为现金流量表就是一个体现货币资金变化的表，现金净流量就是体现企业当期的货币资金变化。如果一个企业现金流量表的净流量与资产负债表的货币资金变化不相等，一定是报表编制出现了问题。

2. 经营活动现金净流量= 净利润-非现金资产增加+非现金负债增加

这个公式怎么理解？就是先假设利润就是咱们企业经营收到的钱，然后再减去没收到现金的收入，及加回收到与当期利润无关的现金。

咱们回想一下，前面提到利润表权责发生制，也就是计入收入不代表收到现金。如果有一笔收入，没收到现金，咱们的会计分录怎么记呢？

借： 应收账款

贷： 销售收入

可见这时候资产增加了，所以如果非现金资产增加，就说明有了利润，但是没收到钱，那么就需要从净利润中减去。反之就是钱收到了，但收到的并非与本期经营相关的钱。

举个例子，如果企业收到一笔预收账款，我们怎么入账呢？

借：银行存款

贷：预收账款

可见这时候负债增加了，所以如果非现金负债增加，说明没有利润变动，但是有现金流入，那么就需要在净利润的基础上加上。

以上就是我们三表的勾稽关系。 三张报表表达的侧重点不同，资产负债表侧重表达企业的资产状况；利润表侧重表达企业的盈利能力；现金流量表侧重表达企业现金收支情况，进一步阐述企业经营风险。三张表结合，可以很好的体现企业的经营状况和现金流量。 当然，不同的报表使用者，对于报表阅读的侧重不同，信贷公司侧重现金流量表，投资者侧重利润表，收购或者清算侧重资产负债表。

当然，我们在进行财务报表分析时，必然不能只看一张报表，要三张表同时阅读，从三表关系着手，分析公司的经营状况，进一步分析数据的合理性。

之后，雪梨会带大家解读财务指标，按照流程来进行财务报表分析，和大家一起分析拆解报表数据，进一步分享发现舞弊和问题数据的技巧。