季度申报企业所得税时填报当季还是全年累计金额

季度申报企业所得税填表数据是当季数还是年初至今累计数？

不断有纳税人询问季度申报企业所得税，本期金额与累计金额的问题。

问：小规模纳税人季度申报企业所得税，填表数据是当季数还是年初至今累计数？

答：首先要说的是，企业所得税的申报、缴纳方式与该纳税人是否属于小规模纳税人没有必然联系。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税的概念。在企业所得税，在居民企业这一大概念中，只有“符合条件的小型微利企业”这一特殊优惠对象，在企业所得税的纳税人中的具有特殊身份。

至于说到企业所得税纳税申报时的数据填报，究竟是填写当季金额还是累计金额，主要是查账征收与核定征收的纳税申报表的相关数据有区别。也就是，关于纳税人季度申报企业所得税，填表数据是当季数还是年初至今累计数，查账征收与核定征收的纳税人有不同。

查账征收的纳税人季度预缴填报申报表

如果是查账征收的，季度申报所得税时，申报表上需要填写“本期金额”和“累计金额”两项（详见下图）。

“本期金额”就是本季度（本月）的金额；“累计金额”就是本年年初开始累计至本季度（本月）的金额。中途开业的，开始计算盈亏申报所得税时至本季（本月）的累计金额。

在实务中，按月缴纳所得税的不多，特别是小型微利企业从现在开始全部按季度缴纳所得税。

核定征收的纳税人季度预缴时填报申报表

如果是核定征收的，季度申报所得税时，申报表上只需填写“累计金额”（详见下图）。“累计金额”就是连同本季（本月）金额在内的本年年初累计至当期的累计金额。中途开业的，开始计算盈亏申报所得税时至本季（本月）的累计金额。