农行二级支行行长经济责任审计探讨

目前，对农业银行二级支行行长的经济责任审计是各二级分行内控合规部的一个重要职能。经济责任审计质量的优劣和发挥作用的大小，很大程度体现在对二级支行行长履行职责的审计评价和责任界定上。在实施经济责任审计过程中，如何准确界定二级支行行长的责任，作出恰当的审计评价，是二级支行行长经济责任审计的关键问题。本文就此问题作一些探讨。

一、加强二级支行行长经济责任审计是强化内部控制的必然要求

银行内部审计是银行内部控制的重要方面，而经济责任审计是银行内部审计的重要组成部分。二级支行是目前农行经营的基础，也是案件和操作风险的高发区。因此，加强二级支行行长经济责任审计尤为必要。

1、二级支行是农行经营的基础。农行的经营基础在基层营业网点，而经济发达地区农行的基层营业网点绝大部分为二级支行，如江苏省苏州、无锡、常州分行辖属二级支行占全辖营业网点的80%以上，大部分的业务均在二级支行发生和核算。

2、二级支行是农行操作风险发生的集中区。操作风险是指在业务办理过程中，由于内控措施不完善或落实不到位、系统缺陷、服务水平低下、操作人员业务熟知程度低或操作失误等原因，而造成的经营业……（新文秘网https://www.wm114.cn省略817字，正式会员可完整阅读）……　工作内容。

1、岗位职责：网点资源管理（包括对二级支行人员、费用、设施设备的调配和管理）、网点服务管理、网点营销管理、网点现场管理、网点风险管理。

2、工作内容：组织网点绩效指标和员工绩效指标的落实和完成；策划和组织网点营销活动；组织协调网点日常运行；提升网点现场管理水平；组织实施网点服务文化建设，加强团队管理；贯彻落实各项风险管理措施。

这些岗位职责与工作内容虽然作了明确，但由于二级支行所处的地理位置、经济环境不同，再加上这些岗位职责及工作内容比较原则，审计中很难评价。笔者通过审计实践，认为二级支行行长主要必须履行“有效发展、控制风险、合规决策”三个方面的职责。

（三）农行二级支行行长工作职责的探讨

1、有效发展是二级支行行长必须履行的最重要的工作职责。

银行没有有效发展，就无法生存。如果一个二级支行行长不能带领全体员工开拓市场，营销金融产品，扩大市场份额，并取得效益，这是严重的失职。另外从银行生存和发展的角度分析，有效发展实质上是最好的控制风险：一是没有发展，企业价值不但不能增值，而且有可能贬值，甚至被市场淘汰；二是没有发展，企业就缺乏抵御风险的经济实力；三是没有发展，企业就缺少凝聚力。因此，有效发展是二级支行行长应当承担的最重要的工作职责和义务。

2、控制风险是二级支行行长必须履行的最基本的工作职责。

银行风险无处不在。银行因为承担风险而生存繁荣，正因为有风险，银行才有机遇，才有生存的基础。商业银行是经营风险的特殊企业，而二级支行又是农行经营的基础，处于经营的最前沿。一部份二级支行不但有网点风险，主要包括员工道德风险、业务操作风险、安全保卫风险、外部因素导致的风险等，还有信用风险、市场风险等，因此控制风险是二级支行行长必须履行的最基本的工作职责。

3、合规决策是二级支行行长遵守职业操守的最基本要求。

《中国农业银行员工行为守则》的_内容是爱岗敬业、诚实守信、勤勉尽职、依法合规，是指导我行员工正确做事的基本准则，是员工的职业道德规范。作为二级支行的负责人，必须在实施管理、策划营销的决策中，遵守守则，依法合规经营，要明确自己的职责范围，知道哪些是自己权限范围内该做的，哪些是越权不能做的，在任何情况下，都不得以违规为代价追求利益，这是二级支行行长遵守职业操守的最基本要求。

4、有效发展、控制风险、合规决策的具体职责

一是有效发展的具体职责，主要包括：任期内经济效益是否增长，市场份额是否增大，绩效指标是否完成，经营结构是否优化等，其中经营结构是否优化，主要包括信贷资产质量是否优化，存、贷款客户结构是否优化，经营收入结构是否优化等，审计时以一定时点和时段的业务数据来体现，通过抽样检查分析，检查其业绩的真实性。

二是控制风险的具体职责，主要包括：是否执行营业网点负责人运营管理工作“四个一”制度：即每月履行一次风险分析、每月执行一次突击查库、每月进行一次录像抽查、每季例行一次创建“三化三铁”活动，重要岗位的轮换是否实施，员工岗位分工是否相互制约，是否做好员工思想行为排查，是否及时传达上级行的内控管理要求及开展合规文化教育，是否落实安全保卫制度、计算机安全制度，是否定期或不定期听取会计主管、客户经理有关内控制度执行、贷后管理等方面的汇报，并针对问题采取措施，是否履行了贷款调查主责任人和经营主责任人的职责，是否履行了反洗钱职责，是否抓好各类检查发现问题的整改工作等。

三是合规决策的具体职责，主要包括：被审计人决策或参与决策事项是否合规，决策依据是否充分有效，决策过程是否按规定程序进行，是否执行上级行的规章制度，是否在授权范围内等。

三、正确恰当评价二级支行行长履职的探讨

在明确二级支行行长工作职责的基础上，恰当评价二级支行行长职责的履行情况，是二级支行行长经济责任审计的关键。

（一）分清四个界限。二级支行行长经济责任审计，实际是对二级支行行长某一任期内履行职责的审计。由于银行经营的特殊性，以及被审计对象的特殊性，要能恰当地评价二级支行行长在某一任期内履行职责的情况，必须分清四个界限。

首先，集体责任与个人责任的界限。任何企业或单位的经济活动首先源自于决策，比如为完成绩效指标调度资源，策划营销 ……（未完，全文共6534字，当前仅显示2294字，请阅读下面提示信息。收藏《农行二级支行行长经济责任审计探讨》）