工资、年终奖个税最全攻略（内附Excel公式）

新个税法已经在2019年1月1日正式实施，连大家最关心的年终奖个税优惠政策也确定延续至2021年12月31日。个税政策的变化， 给普罗大众带来了诚意满满的“减税”利好消息，同时，给核算工资的同（财）事（神）们增添了难题，新的个税要点、计税公式设置，由Sherry小姐姐帮你梳理！

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工资薪金所得个税

2019年1月1日起，居民个人的工资、薪金所得，采取月度累计预扣，年度汇算清缴，税款多退少补的计算方法。虽然仍然月度计税，但与以往的每月计税方式不一样，现在是每月累计所得计算个税，减去本年度已缴个税，即为当月应预缴个税。

工资薪金所得累计预扣法

在一个纳税年度内，截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表（年度），计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为当月应预扣预缴税额。

具体公式为：

本月应扣缴税额 = （本月累计应扣预缴纳税所得额 × 预扣税率 - 速算扣除数）-累计减免税额- 累计已预扣预缴税额

本月累计应扣预缴纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

累计减除费用=5000*月份数

示例

甲职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

本月累计应扣预缴纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

本月累计应扣缴税额 = 累计应扣预缴纳税所得额 × 预扣税率 - 速算扣除数

本月预扣预缴税额 = 本月累计应扣缴税额 - 累计已预扣预缴税额

算工资的HR、财务人员，此刻内心是否有上万只“草泥马”在狂野奔腾呢？小姐姐来帮你设置Excel公式，助你轻轻松松算个税！

=MAX(累计应纳税额*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0)

可直接复制公式到自己的表中，将“累计应纳税额”引用对应单元格即可。

小姐姐还准备了Excel文档（案例示范、工资表模板），方便你直接使用，文章最后，记得留意！！！

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全年一次性奖金个税

12月27日，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）明确，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

===敲黑板，划重点：===

1、三年之内，2021年12月31日之前，全年一次性奖金不并入综合所得，单独计税。即沿用原全年一次性奖金计税方式，税率及速算扣除数则按新税制下的按月换算后的综合所得税率表。

2、全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

3、全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计税，这样就有更大的选择权和优惠权。

全年一次性奖金不并入综合所得，单独计税的具体计算方式：

第一步：A=全年一次性奖金÷12

第二步：A对应“按月换算后的综合所得税率表“的税率和速算扣除数

第三步：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

过渡期内，年终奖究竟并入当年综合所得计税好呢，还是沿用全年一次性奖金单独计税好呢？

这样的选择题摆在天秤座的小姐姐面前，当然告诉你，按最低缴税的方式是最好的！毕竟这是一道奥数题，年终奖和工资薪金如何安排发放计税，还得关注两者适用税率的对比，缴的税额会不一样的哦！

总的来说，

当年综合所得减除各项费用后为负数，建议取得全年一次性奖金应并入当年综合所得计税；

当年综合所得减除各项费用后为正数，建议取得全年一次性奖金应单独计税。

由于全年一次性奖金发放的时间和金额存在不确定性，如果纳税人综合所得全年交税，且全年一次性奖金超过税率临界值，全年一次性奖金应单独计税未必是可取的，因此，还应按照实际情况对比进行选择。

===年终奖缩水区===

年终奖在到达计税临界点时，会出现“多发1元年终奖，多缴上千元个税”的尴尬。

示例

公司给张三、李四、王五（三人当年综合所得减除各项费用后均为36000元，不含年终奖）发了年终奖，分别为36000元、36001元、38567元，每个人实得的年终奖金额如下表：

由此可见，在36000~38567区间发放年终奖，公司多发钱了，可员工到手的不但没多，反而少了，像这样的缩水区不止一个：

文末，小姐姐忍不住送你“全年一次性奖金计税公式”

=LOOKUP(MAX(0.0001,全年一次性奖金/12),{0;3000;12000;25000;35000;550000;80000}+0.0001,MAX(0,全年一次性奖金)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})

可直接复制公式到自己的表中，将“全年一次性奖金”引用对应单元格即可。

Sherry小姐姐留言：

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