国有企业人工成本预算管理实务

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国有企业人工成本预算管理实务

作者：陈玉华

来源：《人力资源管理》

2016

年第

08

期

随着国家大环境的改善和国有企业改革的持续深化，国家对国企薪酬的管控正逐步从工效

挂钩向全面预算管理过渡。

2010

年，国务院国资委出台了《中央企业工资总额预算管理暂行

办法》，要求中央企业进一步深化收入分配制度改革，建立健全市场化工资决定机制，实施人

工成本全面预算管理。笔者从自身工作实际出发，简单介绍国有企业人工成本预算管理的关键

环节和注意问题。

一、人工成本预算的含义

人工成本预算是一个通过预算手段进行管理的过程，是企业全面预算管理的重要组成部

分。它以具体的数量形式从人工成本的角度反映出企业目标及生产经营计划，并以此为基础进

行控制管理。

二、人工成本预算管理的关键环节

        1.

明确基本概念及结构组成

人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用人力资源而发生的各项直

接和间接费用总和。一般包括以下七项：第一，从业人员劳动报酬：指直接支付给本单位使用

的全部劳动力报酬总额。包括：

a.

在岗职工工资总额；

 b.

聘用的离退休人员的劳动报酬；

c.

聘

用的其他从业人员的劳动报酬。第二，社会保险费用：是指企业实际为从业人员缴纳的养老保

险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。第三，职工福利费用：是指企业在工资

以外实际支付给本单位使用的劳动力个人以及用于集体的福利费用的总称。

第四，职工教育

经费：是指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用。第五，劳动保护费

用：是指企业为员工购买劳动保护用品和清凉饮料等的费用支出。第六，职工住房费用：是指

企业为改善员工的居住条件而支付的所有费用。第七，工会经费和其他人工成本支出：包括存

档费、招聘费用、劳动合同签证费、解聘和辞退费用、补充医疗保险及企业年金等。

        2.

统一预算口径

明晰人工成本预算口径指企业内部劳资和财务部门之间的统计、核算口径要统一。通常的

做法是以人力资源部薪酬管理岗为主导，推动预算编制岗和会计核算岗在遵循国家相关政策规

定的前提下，将企业各项直接和间接的人工成本费用归集至财务相关科目形成人工成本明细

表，从而将薪资发生项目流向财务列支的渠道打通，并使得预算科目与核算科目一致。

首先，企业人力资源部门和财务部门要加强沟通，将人工成本各项费用与财务科目设置统

一，方便两个部门对账，从源头上避免了各业务单元人工成本不规范费用的发生；其次，在符